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哈里斯加税政策疯传,候选人的经济倡议就等于税法吗?

11/18/2020

作者:Chas

编者按:上周,我们介绍过拜登的经济政策,拜登的税收、能源、医保政策如何影响家庭收入、就业和GDP?这里面税收改革是核心之一。而最近,关于哈里斯将大幅加税的传言又在流传。这些传言是真的吗?其实无论是拜登、还是哈里斯,他们的经济计划在执行前都还要经过国会的多个步骤,能否成功实现还取决于议会的辩论与决定。今天,我们就来了解总统的各项政策究竟如何出台、如何执行。

高收入者的个人所得税提高到39.6%;

将企业所得税税率提高至35%;

10万美元家庭收入以上的征收4%的额外税;

股票交易、证券交易都征税;

……

作为拜登的竞选搭档、即将成为首位美国女性副总统的加州参议员卡马拉·哈里斯(Kamala Harris),因为一张经济相关的税收政策图,在不少微信群、朋友圈中流传。事实上,不仅仅是华人朋友圈,美国本土新闻USA Today也专门撰文,对下面这张来自福克斯商业(Fox Business)的图进行过事实核查。

近期流传的关于哈里斯经济政策的报道截图

而就在上周日,哈里斯本人也明确表态,将中止特朗普对富豪和大公司的减税政策。

哈里斯关于税收政策的最新表态

到底他们会怎么做?哈里斯提议的经济政策是什么?候选人提议的经济政策,又会如何从政策成为真正的税法,并被加以执行?今天我们就来给大家认真说说关于税收和税法的那些事。

哈里斯党内初选时经济政策≠上台后政策

按照Fox Business Network屏幕截图上方指出,哈里斯建议将最高收入者的所得税提高到39.6%。以及将公司所得税税率从21%提高到35%,并对股票交易征收0.2%的金融税,对债券交易征收0.1%的税率。此外,还有一条是:“对10万美元以上家庭征收4%附加税”。

到底这些是不是真的?

首先,这些数字并没有错。但是,需要指出的是,这是哈里斯在去年底参与民主党党内初选过程中提出的税收政策建议。事实上,哈里斯希望对税法进行多项更改,除了上述的这五条之外,还有下面三条:

  • 创建新的可退还税收抵免(LIFT法),该税收抵免将适用于中低收入纳税人,旨在增加税后收入以应对不断上升的生活成本;
  • 扩大遗产税以支付增加的教师补偿;
  • 对金融衍生品交易征收0.002%的交易税。

也就是说,这张截图是存在的,尽管第三条增加4%的附加税并没有标明是什么,但根据非营利组织税收基金会(Tax Foundation)的说法,这是哈里斯提议的为收入超过100,000美元的家庭提供基于收入的4%保险费,以资助她的“全民医疗保险”计划(“Medicare for All”)。

但综上所述,这些数字和政策并非哈里斯就任美国副总统后将会执行的经济政策,而是她在党内初选时期提议的税收相关的经济政策。

拜登搭档哈里斯,税收政策如何?

事实上,哈里斯的提议不等于民主党候选人就任新一任美国总统后的税收政策。其实,在税收政策方面,即使是同为民主党人的拜登跟哈里斯,两人在党内初选时也是有差异的,主要体现在以下几个方面:

  • 在拜登的税收计划中,企业所得税税率将现有的21%提高到28%,而哈里斯对应的企业所得税税率希望提高到35%;
  • 从截图中看到,哈里斯提议对华尔街的某些交易,包括股票、债券和衍生品,征收金融交易税(FTT)。但拜登对是否支持华尔街交易税并没有做出声明;
  • 与哈里斯所提倡的不同的还有,拜登在竞选中并没有提到任何额外税收,以支付任何版本的“全民医疗保险”计划。

总体而言,党内初选时,拜登和哈里斯作为候选人,均支持提高公司和高收入个人的税收。此外,两位候选人也同意对投资收入(例如资本收益和股息)征税,并为那些可能面临额外边际税率负担的个人和企业增加可返现的抵税额或者福利(refundable credits)。

那么,拜登搭档哈里斯组成竞选组合之后,提出的相应税收政策如何呢?根据拜登竞选官网提出的计划,至少包括以下几点:

不对年收入低于40万美元的人提高税收,但是将要求高收入美国人和大公司支付其应得的份额,包括:

  • 将公司税率提高到28%;
  • 对位于海外的美国公司的所有外国收入都要求有真正的最低税率:21%,是特朗普离岸税率的两倍,并将适用于所有收入;
  • 将最高个人收入率提高到39.6%。
  • 要求年收入超过100万美元的人以与工资相同的比例支付投资收入税。
截图自拜登竞选官网:https://joebiden.com/

税收政策如何成为正式法案?

为了帮助大家厘清经济政策倡议和最终成为税法的区别,我们参照国际性金融教育网站——投资百科全书(Investopedia),对美国税收立法的正式程序特定步骤进行介绍:

简单来说,税收法案(Tax Bill)必须经过参众两院同意,并由总统签署成为法案,再交给财政部、国税局等机构进行执行。如果总统否决法案的话,则退还至众议院。

税法通过的大致步骤。来源:https://ljpr.com/new-tax-law-process-tax-law-made/

具体步骤的话将分为以下几步:

首先,由众议员在众议院提出,并提交给众议院筹款委员会(United States House Committee on Ways and Means)。一旦委员会成员就立法达成协议,则开始拟定税法。

第二步,拟定的税法提案将送交众议院辩论、修正和批准。

第三步,当众议院通过后,将被呈至参议院,由参议院进行审查。过程中,参议院金融委员会(Senate Finance Committee)可以将该提案提交给参议院全体议员讨论之前进行重写。

第四步,一旦参议院批准后,该提案将发送给众议院和参议院议员组成的税法制定联合委员会,该委员会将致力于制定折衷方案,消除两院法案当中的差异。妥协版本将送交众议院和参议院,由两院再次投票进行批准。

第五步,当国会通过该提案后,将发送给总统,总统将签署成为法案或将其否决。

最后,如果总统签署该提案,财政部和美国国税局(IRS)等负责机构必须采取行动,执行该法案。如果总统否决该提案,则将其连同其为何反对该法案的各个部分的说明一起退还众议院。

以特朗普税改为例:参众两院妥协的产物

接下来,我们将以2017年时,即特朗普在任期间通过的《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act of 2017)为例,看看从提议到最终成为税法,经过什么步骤。

先来回顾下特朗普在2016年参与总统竞选期间税收相关的提议,总体目标:要给个人、企业减税。主要包括:将公司税率从39%降至15%。把个人税率从七档简化为3档。

特朗普和希拉里2016年竞选经济议题对比,图自:Business Insider

2017年11月2日,德克萨斯州联邦众议员凯文·布拉迪(Kevin Brady)向众议院提出代号为H.R.1的提案,当时布拉迪也是筹款委员会主席。

同月13日,众议院筹款委员会通过了此项提案,并提交众议院全体投票表决。

Kevin Brady(中央发言者)公布名为“减税与就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act)税改法案 图自路透社

11月16日,在众议院环节,以227-205通过了该提案。其中,所有民主党籍众议员都投了反对票,而共和党籍众议员中亦有13人投票反对,有两位议员未表决。

11月9日,参议院财政委员会(Senate Finance Committee)主席Orrin Hatch 公布了名为《减税和就业法案》的税制改革提案(Tax Cuts & Jobs Act),这才是后来大家熟知的法案名称(众议院提案并不是此名)。同日,参议院财政委员会以14-12的投票通过了这项提案;

12月2日,参议院投票环节,以51-49通过了该提案。其中,所有民主党籍参议员都投了反对票。

随后,众议院和参议院任命了会议委员会的代表,该委员会于2017年12月15日公布了该提案的新版本。

12月19日,众议院以227票赞成,203票反对,通过修正案;

12月20日,参议院亦以51票赞成,48票反对,通过该修正案,并于同日再度由众议院表决,众议院以224:201票通过了修正案;

12月22日,时任总统特朗普签署生效。

从特朗普税改的过程可以看出,公司税在此次税改后变为21%,而并非特朗普竞选时所称的15%,且三档税率也并未实现。这还是在2016年大选后,共和党控制了总统、并保留对两院控制权的情况下,才能为共和党后面的税制改革创造的机会。

也就是说,无论是总统候选人乃至总统,提议任何经济政策,从倡议,到提案,再到最后能否成为立法并真正得到执行,整个过程中都涉及到参众两院控制比例的问题,即使是党内也存在摇摆派、反对派,最后肯定是多方协调、妥协的产物,切莫把选举人的竞选提议等于最终会加以实施的法案。

同时,从以上分析中也能看出,总统在竞选时提出的各项政策能否真正落地实施,还要看参众两院能否通过。这也是为何今年大选的最后一个悬念,也就是佐治亚州两个参议员席位也非常重要的原因。(由于大选时,佐治亚州两个参议员席位的候选人均未获得超过半数的选票,因此将于1月5日进行补选投票)

目前共和党在参议院的席位中以50比48领先,如果民主党无法拿到佐治亚州的两个席位,那么包括税法在内,拜登的多项政策都可能遇到参议院的阻拦而难以实施。因此,关于今年大选的马拉松,也许要到明年1月,才能真正抵达终点。

角逐佐治亚州两个参议员席位的四位候选人,从左至右分别为民主党人挑战者Raphael Warnock和Jon Ossoff以及共和党人、现任参议员David Perdue和Kelly Loeffler

参考资料:

https://www.usatoday.com/story/news/factcheck/2020/08/30/fact-check-biden-tax-plan-raises-rates-those-who-make-over-400-k/3418926001/

https://joebiden.com/two-tax-policies/

https://en.wikipedia.org/wiki/Tax_Cuts_and_Jobs_Act_of_2017

https://drexellaw.libguides.com/taxreformleghist

https://www.senate.gov/legislative/LIS/roll_call_lists/roll_call_vote_cfm.cfm?congress=115&session=1&vote=00303

https://www.finance.senate.gov/chairmans-news/hatch-unveils-pro-growth-pro-jobs-pro-family-tax-overhaul-plan-

https://taxfoundation.org/kamala-harris-tax-proposals

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